Implementace Anti-Tax Advoidance Directive (ATAD) do daňové praxe

Cíle kurzu

Směrnice ATAD byla do české právní úpravy transponována zákonem č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, který nabyl účinnosti 1. 4. 2019.
Tato novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) zavedla do českého daňového systému následující pravidla:
• omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů – § 23e ZDP a § 23f ZDP,
• zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví – § 23g ZDP, § 22 odst. 1 písm. j) ZDP a § 38zg ZDP,
• zdanění ovládané zahraniční společnosti – § 38fa ZDP,
• řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace – § 23h ZDP.

Zároveň v rámci implementace směrnice ATAD bylo do § 8 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, zahrnuto obecné pravidlo proti zneužívání práva.

V rámci školení budou vysvětleny principy fungování jednotlivých pravidel a jejich aplikace v praxi, včetně dopadů do přiznání k dani z příjmů právnických osob.

Určeno pro

Seminář je určen zejména finančnímu a ekonomickému managementu, hlavním účetním a daňovým poradcům; i dalším pracovníkům, kteří se orientují v oblasti firemních financí a mají zodpovědnost za vedení daňové agendy v souvislosti s aplikací Směrnice ATAD.

Obsah kurzu

Omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů (§ 23e a § 23f ZDP):
• vymezení pojmu výpůjční výdaj a výpůjční příjem,
• limity ve vztahu k aplikaci nadměrných výpůjčních výdajů,
• výpočet daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy,
• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,
• možnost uplatnění částek převyšujících limit v budoucnosti,
• výjimky z režimu omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů,
• nadměrné výpůjční výdaje v DAP DPPO,
• informace GFŘ k aplikace nadměrných výpůjčních výdajů.

Zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví (exit tax) (§ 23g a § 38zg ZDP):
• předpoklady aplikace exit tax v praxi,
• majetek podléhající exit tax,
• specifika uplatňování exit tax u zásob,
• aplikace exit tax při přeměnách a vkladech,
• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,
• posečkání daně při přemístění majetku bez změny vlastnictví (§ 38zg ZDP),
• Exit tax v DAP DPPO,
• informace GFŘ k aplikaci institutu přemístění majetku bez změny vlastnictví.

Zdanění ovládané zahraniční společnosti (§ 38fa ZDP):
• podmínky pro aplikaci,
• vymezení ovládající společnosti a ovládané zahraniční společnosti,
• vymezení zahrnovaných příjmů,
• úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji,
• snížení daně dle § 38fa odst. 9 ZDP,
• snížení daně dle § 38fa odst. 10 ZDP,
• příjem, který není předmětem daně dle § 38fa odst. 12 ZDP,
• zdanění ovládané zahraniční společnosti v DAP DPPO,
• informace GFŘ ke zdanění ovládané zahraniční společnosti.

Řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace (§ 23h ZDP):
• vymezení pojmu rozdílná právní kvalifikace,
• aplikace ustanovení § 23h odst. 1 ZDP – příklady,
• aplikace ustanovení § 23h odst. 2 ZDP – příklady,
• importované hybridní nesoulady,
• informace GFŘ k aplikaci § 23h ZDP.

Odpovědi na dotazy.

Poznámka